每經(jīng)記者｜彭斐    每經(jīng)編輯｜湯輝    

在兩個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)連續(xù)為負(fù)值、今年前三季度凈資產(chǎn)依然為負(fù)后，保殼只剩一個(gè)多月的*ST凱瑞（002072，SZ），再次受到交易所關(guān)注函。

11月12日，深交所中小板公司管理部向*ST凱瑞下發(fā)關(guān)注函，要求*ST凱瑞盡快聘任2019年年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，配合審計(jì)機(jī)構(gòu)完成年度審計(jì)工作，在法定期限內(nèi)按時(shí)披露年報(bào)。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，在今年6月4日召開的*ST凱瑞2018年度股東大會(huì)上，公司《續(xù)聘2019年審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案》被股東大會(huì)否決。截至目前，*ST凱瑞仍未聘任2019年年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

深交所要求*ST凱瑞盡快聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)

作為一家上市公司，必須聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)《股票上市規(guī)則（2018年11月）》第6.8條的規(guī)定，上市公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

基于這個(gè)原因，深交所11月向*ST凱瑞下發(fā)第二份關(guān)注函，請(qǐng)公司盡快聘任2019年年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，配合審計(jì)機(jī)構(gòu)完成年度審計(jì)工作，在法定期限內(nèi)按時(shí)披露年報(bào)。

*ST凱瑞的上一任審計(jì)機(jī)構(gòu)為中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此前，*ST凱瑞的2018年財(cái)務(wù)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者翻閱*ST凱瑞2018年審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，審計(jì)范圍受限是審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)意見的首要原因。

中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，對(duì)于應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬計(jì)提，*ST凱瑞沒有提供相關(guān)計(jì)提依據(jù)，也沒有提供剩余應(yīng)收款可回收性評(píng)估的充分的證據(jù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)無法獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)，也無法實(shí)施函證獲取有效證據(jù)，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序。

不過，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)所指的審計(jì)范圍受限，*ST凱瑞也是有苦難言，因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)資料，已被原大股東山東德棉集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱德棉集團(tuán)）扣押半年多。

11月1日，*ST凱瑞披露的訴訟公告顯示，2019年3月，德棉集團(tuán)拒絕*ST凱瑞工作人員進(jìn)入德州市德城區(qū)順河西路18號(hào)辦公，并將公司的全部會(huì)計(jì)憑證、賬套、財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)等企業(yè)資料扣押。

自3月份發(fā)生上述事件，至今已過去半年多時(shí)間，*ST凱瑞并未進(jìn)行公告披露。期間，*ST凱瑞2018年年報(bào)審計(jì)報(bào)告，因?qū)徲?jì)范圍受限被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)意見。

對(duì)于沒有公告原因，11月1日，*ST凱瑞一位高管向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，公司不希望有過激對(duì)抗，并和對(duì)方一直在交流，但“直到他起訴我們，我們才意識(shí)到?jīng)]有交流余地了。”

不過，*ST凱瑞全部會(huì)計(jì)憑證、賬套、財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)等企業(yè)資料被德棉集團(tuán)扣押，這可能導(dǎo)致公司無法正常出具2019年財(cái)務(wù)報(bào)告，如果2019年財(cái)務(wù)報(bào)告繼續(xù)被年審會(huì)計(jì)師出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告，公司股票將被暫停上市直至退市。

被扣財(cái)務(wù)資料還未拿回？

在*ST凱瑞起訴德棉集團(tuán)之前，這個(gè)原大股東已將*ST凱瑞告上法庭。*ST凱瑞于2019年10月30日收到德州市德城區(qū)人民法院送達(dá)的《應(yīng)訴通知書》，德棉集團(tuán)以名譽(yù)權(quán)侵權(quán)為由在德州市德城區(qū)人民法院向公司提起訴訟，指*ST凱瑞捏造其欠款事實(shí)。

不過，一周后，德棉集團(tuán)撤回了對(duì)*ST凱瑞的起訴。11月8日，*ST凱瑞發(fā)布被訴事項(xiàng)進(jìn)展公告稱，11月6日，公司收到德州市德城區(qū)人民法院《民事裁定書》，準(zhǔn)予德棉集團(tuán)撤回對(duì)公司的起訴。

雖然德棉集團(tuán)撤回訴訟事項(xiàng)，但對(duì)于德棉集團(tuán)是否返還財(cái)務(wù)資料，*ST凱瑞并未在公告中披露。但11月1日，深交所就對(duì)*ST凱瑞下發(fā)過關(guān)注函，要求就德棉集團(tuán)與*ST凱瑞互訴涉及的債務(wù)、被扣押財(cái)務(wù)資料等信息作出解釋。

交易所要求*ST凱瑞在11月8日前將有關(guān)說明材料報(bào)送至深交所中小板公司管理部并對(duì)外披露。然而，11月8日，*ST凱瑞發(fā)布公告稱，由于關(guān)注函涉及問題較多，公司預(yù)計(jì)無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按要求完成回復(fù)和披露工作，故向深交所申請(qǐng)延期回復(fù)關(guān)注函，公司將爭(zhēng)取在13日前完成關(guān)注函回復(fù)工作，并履行信息披露義務(wù)。

值得注意的是，不管能否順利拿回財(cái)務(wù)資料，*ST凱瑞如今已到了能否保殼的關(guān)鍵時(shí)刻。

由于2017年及2018年連續(xù)兩年凈利為負(fù)，且2018年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，遭遇此事，主要涉及對(duì)*ST凱瑞應(yīng)收賬款可回收性評(píng)估，商譽(yù)減值計(jì)提合理性，以及多家子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法判斷真實(shí)性等。

審計(jì)機(jī)構(gòu)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，上市公司被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。公司2016和2017兩個(gè)年度都被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段保留意見的審計(jì)報(bào)告。此外，*ST凱瑞還因信息披露涉嫌違反證券法律規(guī)定，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

*ST凱瑞三季報(bào)顯示，截至9月30日，歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為-2.08億元，截至三季度末，公司總資產(chǎn)為4.18億元，而合并資產(chǎn)負(fù)債表顯示，其他應(yīng)收款約為3億元。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)