每經記者｜張懷水    每經編輯｜黃博文    

據國家稅務總局官網2月1日消息，為貫徹落實《中華人民共和國增值稅法》《中華人民共和國增值稅法實施條例》及《財政部稅務總局關于出口業(yè)務增值稅和消費稅政策的公告》有關規(guī)定和要求，國家稅務總局根據出口稅收政策調整情況，對出口退稅管理規(guī)定進行相應調整完善，制發(fā)《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口業(yè)務增值稅和消費稅退（免）稅管理辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》），推動出口退稅申報辦理更加便捷高效。

《公告》對不同時期出臺的出口退（免）稅管理規(guī)定進行了歸并整合，形成統(tǒng)一的管理辦法，明確了出口退（免）稅備案、申報、辦理及服務管理等事項，進一步規(guī)范出口退稅管理，有利于納稅人全面理解掌握、規(guī)范高效遵從。

國家稅務總局相關部門對《公告》進行解讀時表示，《公告》總體沿用現(xiàn)行出口退（免）稅管理規(guī)定，并將分散在不同時期出臺的管理文件內容進行歸并整合，形成規(guī)范統(tǒng)一的管理辦法，便利納稅人理解掌握。

實現(xiàn)備案事項“一表通辦”、附送資料“一單明確”

《每日經濟新聞》記者從國家稅務總局官網了解到，《公告》共8章64條，總體沿用了現(xiàn)行出口退（免）稅備案的相關規(guī)定，并結合納稅人意見建議進行了局部優(yōu)化調整。

首先是精簡整合備案表單。將原有規(guī)定中出口退（免）稅的基礎備案、4類特定業(yè)務備案（集團公司成員企業(yè)備案、免稅品經營企業(yè)備案、委托代辦退稅備案、先退稅后核銷資格申請）原需分別報送的5張備案表單簡并整合為1張通用的《出口退（免）稅備案表》，實現(xiàn)備案事項“一表通辦”。

歸集研發(fā)機構等8類特定主體備案時需要提供的附送資料，形成1張《出口退（免）稅備案附送資料清單》，實現(xiàn)附送資料“一單明確”。

其次，優(yōu)化調整備案變更要求。按照原有規(guī)定，納稅人應當在申請變更退（免）稅辦法前結清出口退（免）稅款，申請變更后不得申報變更前出口業(yè)務退（免）稅。

針對部分客觀因素確實無法即時結清稅款，或因辦理出口退（免）稅備案時對政策不熟悉誤選退（免）稅辦法等實際情況，《公告》在上述原則性規(guī)定的基礎上，增設例外條款，明確對存在特定情形的出口業(yè)務，按照規(guī)定報告稅務機關后，無需在變更前結清出口退（免）稅款，可在變更后繼續(xù)申報辦理出口退（免）稅。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文接受《每日經濟新聞》記者電話采訪時表示，實現(xiàn)備案事項“一表通辦”、附送資料“一單明確”，主要是聚焦出口退稅流程的調整和優(yōu)化。過去，出口退稅一定程度上存在流程繁瑣，表格重復且不清晰的問題，導致企業(yè)填表成本高，效率低?！巴ㄟ^精簡整合，將多個備案表合并，不僅降低了企業(yè)填表時間成本，而且提高了準確性和便利性，提升了政府辦事效率?！?/p>

36個月內未申報辦理退（免）稅應繳納增值稅

在出口退（免）稅證明管理方面，《公告》指出，主管稅務機關通過全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”等網上渠道為納稅人開具電子證明。納稅人確需開具紙質證明的，主管稅務機關應當為其開具。

國家稅務總局相關部門在解讀時表示，《公告》總體沿用了現(xiàn)行出口退（免）稅證明申請開具的相關規(guī)定，并根據出口退（免）稅政策調整、稅務部門與海關部門深化協(xié)作等情況，對部分證明的申請和開具規(guī)定進行了調整優(yōu)化。

首先，實現(xiàn)證明全面電子化。在2022年已實現(xiàn)6類證明電子化開具的基礎上，結合稅務與海關等部門數據共享新情況，明確剩余的3類證明（《準予免稅購進出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》《出口貨物已補稅/未退稅證明》）也可電子化開具使用。

其次，調整證明辦理時限要求。根據出口貨物自報關之日起三十六個月內未申報辦理退（免）稅、免稅應繳納增值稅的政策規(guī)定，《公告》同步明確，委托出口貨物的受托方應自貨物報關出口之日起三十六個月內申請開具《代理出口貨物證明》。

“這是一個很重要的變化，也是企業(yè)需要關注的?！笔┱南蛴浾弑硎荆鶕愂照鞴芊ǖ囊?，無論是申請退稅還是追繳，都需要明確期限。比如，稅收征管法規(guī)定，多繳稅款申請退稅的期限是三年?！拔艺J為《公告》是在稅收征管法框架內，更加細化了相關領域，進一步明確了稅收的確定性。鼓勵社會主體及時有效行使退稅權利。”

此外，《公告》還明確，納稅人可以選擇全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道辦理出口退（免）稅相關事宜。

國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，據初步統(tǒng)計，新增3類證明電子化預計每年可減少3.6萬戶企業(yè)約11萬份紙質證明的開具報送，大幅減輕納稅人涉稅事項辦理負擔。

為確保新政策平穩(wěn)落地、精準執(zhí)行，《公告》結合政策更新情況，對出口退稅業(yè)務事項的管理要求進行了局部優(yōu)化調整，對絕大部分企業(yè)而言，《公告》的施行不會過多改變其現(xiàn)有申報習慣，在辦理絕大部分出口退（免）稅業(yè)務時基本可實現(xiàn)“無感”切換。

封面圖片來源：石雨昕